आयकर (ज्ञान श्रृंखला-5): उपहार का कर उपचार (Tax treatment of Gift)

FAQs on tax treatment of Gift

1.   क्या एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) से प्राप्त मौद्रिक उपहार कर योग्य है?

निम्न स्थितियों से संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति / एचयूएफ द्वारा प्राप्त पैसे की कोर्इ भी राशि (यानी, मौद्रिक उपहार आदि नकद, चेक, ड्राफ्ट, में प्राप्त किया जा सकता है) कर योग्य होगी (*):
  • बिना किसी प्रतिफल के प्राप्त की गयी राशि
  • वर्ष के दौरान प्राप्त धन की इतनी राशि का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है.
(*) पैसे की राशि एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त पर कर नहीं लगाया जा सकता है स्थितियों के लिए अगले पूछे जाने वाले प्रश्न देखें, यानी, मौद्रिक उपहार पर कर नहीं लिया जाता है। ​

2.   क्या ऐसा कोर्इ मामला है जिसमें बिना किसी प्रतिफल के प्राप्त की गयी राशि यानी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त मौद्रिक उपहार पर कर नहीं लगाया गया है?

यदिपूछे जाने वाले पूर्ववर्ती प्रश्नों में दी गर्इ शर्तें पूरी हो रही हैं तो बिना किसी प्रतिफल के एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त धन की राशि (अर्थात, मौद्रिक उपहार) पर कर लगाया जयेगा। हालांकि, निम्नलिखित मामलों में मौद्रिक उपहार पर कर नहीं लगाया जायेगा।
  • रिश्तेदारों (*) से प्राप्त किया गया धन।
  • एक एचयूएफ द्वारा अपने सदस्यों से प्राप्त किया गया धन।
  • व्यक्ति के विवाह के अवसर पर प्राप्त किया गया धन।
  • वसीयत के तहत / विरासत के माध्यम से प्राप्त किया गया धन।
  • भुगतानकर्ता या दाता की मौत के प्रतिफल में प्राप्त किया गया धन।
  • आयकर अधिनियम की धारा 10 (20) के तहत परिभाषित एक स्थानीय प्राधिकारी से प्राप्त किया गया धन।
  • किसी फंड, फाउंडेशन, विश्वविद्यालय, अन्य शैक्षणिक संस्थान, अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्था, किसी ट्रस्ट या धारा 10 (23)​ में निर्दिष्ट किसी संस्था से प्राप्त किया गया धन।
  • एक ट्रस्ट या धारा 12ककके तहत पंजीकृत संस्था से प्राप्त किया गया धन।
(*) इस प्रयोजन के लिए रिश्तेदार का मतलब:
() व्यक्ति के पति/पत्नी;
() व्यक्ति के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के मातापिता में से किसी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति का कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() बिंदु () से () तक उल्लिखित व्यक्तियों के पति या पत्नी।
 ​
3.   क्या शादी के आलावा अन्य कोर्इ अवसर भी है जिस अवसर पर एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त मौद्रिक उपहार पर कर नहीं लिया जायेगा?

केवल व्यक्ति के विवाह के अवसर पर मिले उपहारों पर कोर्इ कर वसूल नहीं किया जाता। विवाह के आलावा कोर्इ भी अन्य अवसर नहीं है जिसमें एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहार पर कर नहीं लिया जाता है। इसलिए, जन्मदिन, शादी की सालगिरह, आदि जैसे मौकों पर प्राप्त उपहार पर कर लगाया जायेगा। ​

4.   क्या मित्रों से प्राप्त मौद्रिक उपहार कर योग्य है?
रिश्तेदारों से प्राप्त उपहार पर कर नहीं लगाया जाता है। इस उद्देश्य के लिए रिश्तेदार का मतलब:
() व्यक्ति के पति/पत्नी;
() व्यक्ति के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के मातापिता में से किसी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति का कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() बिंदु () से () तक उल्लिखित व्यक्तियों के पति या पत्नी।
जैसा कि उपरोक्त में परिभाषित है मित्र एक रिश्तेदार नहीं है और इसलिए, मित्रों से प्राप्त उपहार पर कर वसूल किया जाएगा। (अगर उपहार पर कर लगाने के अन्य मानदंड पूरे होते हैं तो) ​
5.   क्या विदेशों से प्राप्त मौद्रिक उपहार पर कर लगाया जायेगा?

यदि एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा वर्ष के दौरान प्राप्त मौद्रिक उपहार का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है और उपहार पूर्ववर्ती अकसर किये गए सवाल में निर्धारित, अपवाद के तहत शामिल नहीं हैं तो उपहार चाहे भारत से प्राप्त किये गए हों या विदेशों से उन पर कर वसूल किया जायेगा।

6.   एक व्यक्ति अपने दोस्तों से, विभिन्न उपहार (नकद) प्राप्त करता है, उनमें से किसी भी उपहार का मूल्य 50,000 रुपये से अधिक नहीं था लेकिन वर्ष के दौरान प्राप्त हुए कुल उपहार 50,000 रुपये से अधिक था। इस तरह के एक मामले में कर उपचार क्या होगा?

एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के बिना प्राप्त पैसे की राशि, वर्ष के दौरान प्राप्त ऐसी राशि का कुल मूल्य अगर 50,000 रुपये से अधिक है तो ऐसी राशि कर के दायरे में होती है।
इस संबंध में ध्यान देने वाली महत्वपूर्ण बातवर्ष के दौरान प्राप्त ऐसी राशि का कुल मूल्यहै। उपहार की कर देयता वर्ष के दौरान प्राप्त उपहार के कुल मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है और कि व्यक्तिगत उपहार के आधार पर। इसलिए, अगर वर्ष के दौरान प्राप्त उपहारों का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है तो वर्ष के दौरान प्राप्त इस तरह के उपहारों के कुल मूल्य पर कर वसूल किया जायेगा। ​

7.   अगर एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा वर्ष के दौरान प्राप्त उपहारों का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है तो क्या उपहार की कुल राशि पर कर वसूल किया जाएगा या केवल जितनी राशि 50,000 रुपये से अधिक होगी उस पर कर वसूल किया जाएगा?

एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के बिना प्राप्त पैसे की राशि पर कर लगाया जाता है अगर वर्ष के दौरान प्राप्त ऐसी राशि का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है। एक बार वर्ष के दौरान प्राप्त मौद्रिक उपहार का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है फिर वर्ष के दौरान प्राप्त उपहार का कुल मूल्य पर कर लगाया जायेगा। ​

8.   एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा उपहार के रूप में प्राप्त अचल संपत्ति पर कर लगाया जाता है?
अगर निम्न स्थितियां संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त अचल संपत्ति पर कर वसूल किया जायेगा:
  • अचल संपत्ति, भूमि या भवन या दोनों एक व्यक्ति / एचयूएफ को प्राप्त होता है।
  • अचल संपत्ति प्रतिफल के भुगतान के बिना प्राप्त होती है (यानी, एक उपहार के रूप में प्राप्त) या एक प्रतिफल के भुगतान के बदले जो संपत्ति के स्टांप शुल्क मूल्य से 50,000 रुपये की एक राशि से अधिक कम है।
  • ऐसे व्यक्ति या एचयूएफ के लिए धारा 2 (14)​ के अर्थ के भीतर अचल संपत्ति एकपूंजी परिसंपत्तिहै।
  • प्रतिफल के बिना प्राप्त ऐसी अचल संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है।
(*) ऐसी स्थितियों के लिए जिनमें एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के बिना प्राप्त अचल संपत्ति (यानी, एक उपहार के रूप में प्राप्त) पर कर नहीं वसूल किया जाता अगले अक्सर किये गए सवाल देखें।
9.   क्या ऐसा कोर्इ मामला है जिनमें एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के बिना प्राप्त अचल संपत्ति (यानी, एक उपहार के रूप में प्राप्त) पर कर नहीं वसूल किया जाता?
अगर पूर्ववर्ती अक्सर किये गए सवाल में दी गर्इ शर्तें संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के भुगतान के बिना (अर्थात, उपहार के माध्यम से) प्राप्त अचल संपत्ति पर कर वसूल किया जायेगा। हालांकि, निम्नलिखित मामलों में उपहार के रूप में प्राप्त अचल संपत्ति पर कर वसूल नहीं किया जायेगा:
  • रिश्तेदारों (*) से प्राप्त संपत्ति।
  • एचयूएफ द्वारा अपने सदस्यों से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • व्यक्ति के शादी के अवसर पर प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • वसीयत के तहत / विरासत के माध्यम से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • दाता की मौत के कारण प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • आयकर अधिनियम की धारा 10 (20) के तहत परिभाषित एक स्थानीय प्राधिकारी से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • किसी फंड, फाउंडेशन, विश्वविद्यालय, अन्य शैक्षणिक संस्थान, अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्था, किसी ट्रस्ट या धारा 10 (23) में निर्दिष्ट किसी संस्था से प्राप्त किया गया धन।
  • एक ट्रस्ट या धारा 12ककके तहत पंजीकृत संस्था से प्राप्त किया गया धन।
(*) इस प्रयोजन के लिए रिश्तेदार का मतलब:
() व्यक्ति के पति/पत्नी;
() व्यक्ति के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के मातापिता में से किसी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति का कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() बिंदु () से () तक उल्लिखित व्यक्तियों के पति या पत्नी। ​
10.               एक व्यक्ति ने अपने दोस्त से तीन संपत्तियों का उपहार प्राप्त किया। किसी भी संपत्ति का स्टाम्प मूल्य 50,000 रुपये से अधिक नहीं था लेकिन इन तीन संपत्तियों का कुल स्टाम्प मूल्य 50,000 रुपये से अधिक था। इस मामले में उपहार का कर उपचार क्या होगा?

एक व्यक्ति या एचयूएफ से, प्रतिफल के बिना प्राप्त अचल संपत्ति के मामले में 50,000 रुपये की सीमा प्रत्येक लेनदेन के लिहाज से लागू किया जाता है और यह 50,000 रुपये की सीमा वर्ष के दौरान उपहार के रूप में प्राप्त सभी अचल संपत्तियों को जोड़ कर लागू करने के लिए नहीं है। इसलिए, अगर वर्ष के दौरान उपहार के रूप में प्राप्त अचल संपत्तियों का कुल स्टाम्प मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है लेकिन किसी भी संपत्ति का स्टाम्प मूल्य 50,000 रुपये से अधिक नहीं है तो कोर्इ भी कर वसूल नहीं किया जायेगा। ​

11.               विदेश में स्थित अचल सम्पत्ति से उपहार कर हेतु उत्तरदायी है

यदि एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा वर्ष के दौरान प्राप्त मौद्रिक उपहार का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है और उपहार पूर्ववर्ती अकसर किये गए सवाल में निर्धारित, अपवाद के तहत शामिल नहीं हैं तो उपहार चाहे भारत से प्राप्त किये गए हों या विदेशों से उन पर कर वसूल किया जायेगा।

12.               एक व्यक्ति ने अपने मित्र से उपहार के रूप में एक फ्लैट प्राप्त किया। फ्लैट का स्टांप शुल्क मूल्य 84,000 रुपये है। इस मामले में क्या उपहार में दी गयी संपत्ति के कुल मूल्य पर कर वसूल किया जायेगा या केवल उस मूल्य पर जो 50,000 रुपये से अधिक है पर कर वसूल किया जायेगा?

अगर पहले प्रश्नों में चर्चा की गयी शर्तें (अचल संपत्ति का उपहार की कर देयता के बारे में) संतुष्ट हैं तो यानी, प्रतिफल के भुगतान के बिना उपहार के रूप में प्राप्त अचल संपत्ति के पूरे मूल्य, पर कर वसूल किया जायेगा. एक बार, जब कर देयता को आकर्षित कर लिया जाता है यानी, उपहार के रूप में प्राप्त संपत्ति का मूल्य 50,000 रुपये से अधिक हो जाता है तो फिर संपत्ति का पूरा मूल्य कर के दायरे में आता है। इसलिए, इस मामले में संपत्ति के पूरे मूल्य, अर्थात 84,000 रुपये पर कर वसूल किया जायेगा। ​

13.               अगर एक अचल संपत्ति इसके स्टांप शुल्क मूल्य से भी कम पर प्राप्त होती है तो क्या कोर्इ कर देयता पैदा होगी?

​ ​ ​प्रतिफल के भुगतान के बिना यानी, उपहार के रूप में प्राप्त अचल संपत्ति पर कर लगाने के अलावा, भी आयकर कानून में इसके स्टांप शुल्क मूल्य से भी कम समय के लिए प्राप्त किये गए अचल संपत्ति पर कर लगाने के लिए प्रावधान बनाया गया है। अगर निम्न स्थितियां, संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त इसके स्टांप शुल्क मूल्य से भी कम मूल्य पर प्राप्त अचल संपत्ति पर (*) कर वसूल किया जाएगा:
  • किसी अचल संपत्ति को एक व्यक्ति या एक एचयूएफ द्वारा अधिग्रहण कर लिया गया है।
  • ऐसे व्यक्ति या एचयूएफ के लिए अधिनियम की धारा 2 (14)​ के अर्थ के भीतर अचल संपत्ति एकपूंजी परिसंपत्तिहै।
  • ऐसी संपत्ति का अधिग्रहण एक प्रतिफल के भुगतान के बदले किया गया है लेकिन प्रतिफल स्टांप शुल्क मूल्य से कम है और फर्क 50,000 रुपये से अधिक है।
उपरोक्त मामले में संपत्ति की खरीद मूल्य के उपर स्टांप शुल्क मूल्य में फर्क क्रेता की आय के रूप में माना जाएगा।
(*) स्थितियों जिसमें अपने स्टांप शुल्क मूल्य से कम मूल्य में प्राप्त अचल संपत्ति पर कर नहीं लगाया जाता के लिए अगले पूछे जाने वाले प्रश्न देखें। ​
14.               क्या कुछ ऐसे भी मामले हैं जिनमें एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा इसके स्टांप शुल्क मूल्य से भी कम में प्राप्त अचल संपत्ति पर कर नहीं लगाया जाता?
अगर पूर्ववर्ती पूछे जाने वाले प्रश्न में दी गयी शर्तें संतुष्ट हैं, तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा इसके स्टांप शुल्क मूल्य से भी कम में प्राप्त अचल संपत्ति (अर्थात अधिग्रहीत) पर कर नहीं लगाया जाता। हालांकि, निम्नलिखित मामलों में इसके स्टांप शुल्क मूल्य से भी कम में प्राप्त अचल संपत्ति के संबंध में कोर्इ भी कर वसूल नहीं किया जायेगा:
  • रिश्तेदारों (*) से प्राप्त संपत्ति।
  • एचयूएफ द्वार अपने सदस्यों से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • व्यक्ति के शादी के अवसर पर प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • वसीयत के तहत / विरासत के माध्यम से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • दाता की मौत के कारण प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • आयकर अधिनियम की धारा 10 (20) के तहत परिभाषित एक स्थानीय प्राधिकारी से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • किसी फंड, फाउंडेशन, विश्वविद्यालय, अन्य शैक्षणिक संस्थान, अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्था, किसी ट्रस्ट या धारा 10 (23) में निर्दिष्ट किसी संस्था से प्राप्त किया गया धन।
  • एक ट्रस्ट या धारा 12ककके तहत पंजीकृत संस्था से प्राप्त किया गया धन।
(*) इस प्रयोजन के लिए रिश्तेदार का मतलब:
() व्यक्ति के पति/पत्नी;
() व्यक्ति के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के मातापिता में से किसी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति का कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() बिंदु () से () तक उल्लिखित व्यक्तियों के पति या पत्नी। ​
15.               क्या एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा उपहार के रूप में प्राप्त चल संपत्ति पर कर लगाया जाता है?

अगर निम्न स्थितियां संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त चल संपत्ति के लिए निर्धारित मूल्य (*) पर कर वसूल ($) किया जायेगा :
  • निर्धारित चल संपत्ति किसी प्रतिफल के भुगतान के बिना प्राप्त होता है (अर्थात, उपहार के रूप में प्राप्त)
  • करदाता द्वारा वर्ष के दौरान प्राप्त ऐसी संपत्ति का कुल उचित बाजार मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है। उपरोक्त मामले में, निर्धारित चल संपत्ति का उचित बाजार मूल्य संपत्ति प्राप्त करने वाले की आय के रूप में माना जाएगा।
(*) निर्धारित चल संपत्ति का मतलब शेयर / प्रतिभूतियां, आभूषण, पुरातात्विक संग्रह, चित्र, पेंटिंग, मूर्तियां या कला और बुलियन का कोर्इ भी काम जो करदाता की पूंजी परिसंपत्ति है।
उपरोक्त परिभाषा को देखते हुए, किसी भी उपहार के संबंध में किसी भी मद के एक चल संपत्ति उपरोक्त परिभाषा में शामिल की तुलना में अन्य, कोर्इ भी कर वसूल नहीं किया जायेगा। जैसे, उपहार के रूप में प्राप्त किये गए एक टीवी सेट के संबंध में कोर्इ भी कर वसूल नहीं किया जायेगा। क्योंकि एक टीवी सेट निर्धारित चल संपत्ति का परिभाषा में शामिल नहीं है।
($) उन स्थितियों के लिए जिसमें एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किसी प्रतिफल के भुगतान के बिना अर्थात उपहार के रूप में प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति पर कर नहीं लगाया जाता, अगले पूछे जाने वाले प्रश्न देखें।
16.               क्या ऐसे भी मामले हैं जिसमें किसी प्रतिफल के भुगतान के बिना एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति के मूल्य पर कर वसूल नहीं किया जाता?
अगर पूछे जाने वाले प्रश्न पूर्ववर्ती में दी गर्इ शर्तें संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के भुगतान के बिना, यानी, उपहार के रूप में प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति के मूल्य पर कर वसूल नहीं किया जाता। हालांकि, निम्नलिखित मामलों में प्रतिफल के बिना प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति के संबंध में कर लगाने के लिए कुछ नहीं होगा:
  • रिश्तेदारों (*) से प्राप्त संपत्ति।
  • एचयूएफ द्वार अपने सदस्यों से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • व्यक्ति के शादी के अवसर पर प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • वसीयत के तहत / विरासत के माध्यम से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • दाता की मौत के कारण प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • आयकर अधिनियम की धारा 10 (20) के तहत परिभाषित एक स्थानीय प्राधिकारी से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • किसी फंड, फाउंडेशन, विश्वविद्यालय, अन्य शैक्षणिक संस्थान, अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्था, किसी ट्रस्ट या धारा 10 (23) में निर्दिष्ट किसी संस्था से प्राप्त किया गया धन।
  • एक ट्रस्ट या धारा 12ककके तहत पंजीकृत संस्था से प्राप्त किया गया धन।
(*) इस प्रयोजन के लिए रिश्तेदार का मतलब:
() व्यक्ति के पति/पत्नी;
() व्यक्ति के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के मातापिता में से किसी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति का कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() बिंदु () से () तक उल्लिखित व्यक्तियों के पति या पत्नी।
17.               एक व्यक्ति अपने दोस्तों से उपहार के रूप में आभूषण प्राप्त करता है। वर्ष के दौरान सभी दोस्तों से उपहार के रूप में प्राप्त आभूषणों का कुल बाजार मूल्य 84,000 रुपये की राशि है। इस मामले में उपहार का क्या कर उपचार किया जाएगा?

अगर एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा वर्ष के दौरान बिना किसी प्रतिफल के भुगतान के प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति का कुल उचित बाजार मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है, तो वर्ष के दौरान बिना किसी प्रतिफल के भुगतान के प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति का कुल उचित बाजार मूल्य पर कर वसूल किया जायेगा। इस मामले में वर्ष के दौरान प्राप्त आभूषण का कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है और इसलिए, 84,000 रुपये पर कर वसूल किया जायेगा। ​

18.               क्या ऐसा भी कोर्इ मामला है जहाँ एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा अपने उचित बाजार मूल्य की तुलना में कम के लिए प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति पर कर नहीं वसूल किया जाता?
अगर पूछे जाने वाले प्रश्न पूर्ववर्ती में दी गर्इ शर्तें संतुष्ट हैं तो एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा प्रतिफल के भुगतान के बिना, यानी, उपहार के रूप में प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति के मूल्य पर कर वसूल नहीं किया जाता। हालांकि, निम्नलिखित मामलों में प्रतिफल के बिना प्राप्त निर्धारित चल संपत्ति के संबंध में कर लगाने के लिए कुछ नहीं होगा:
  • रिश्तेदारों (*) से प्राप्त संपत्ति।
  • एचयूएफ द्वार अपने सदस्यों से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • व्यक्ति के शादी के अवसर पर प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • वसीयत के तहत/विरासत के माध्यम से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • दाता की मौत के कारण प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • आयकर अधिनियम की धारा 10 (20) के तहत परिभाषित एक स्थानीय प्राधिकारी से प्राप्त की गयी संपत्ति।
  • किसी फंड, फाउंडेशन, विश्वविद्यालय, अन्य शैक्षणिक संस्थान, अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्था, किसी ट्रस्ट या धारा 10 (23) में निर्दिष्ट किसी संस्था से प्राप्त किया गया धन।
  • एक ट्रस्ट या धारा 12ककके तहत पंजीकृत संस्था से प्राप्त किया गया धन।
(*) इस प्रयोजन के लिए रिश्तेदार का मतलब:
() व्यक्ति के पति/पत्नी;
() व्यक्ति के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति के मातापिता में से किसी के भार्इ या बहन;
() व्यक्ति का कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() व्यक्ति के जीवनसाथी के कोर्इ नजदीकी लग्न या वंशज;
() बिंदु () से () तक उल्लिखित व्यक्तियों के पति या पत्नी। 
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